創業稅務指南：計算與申報

稅務指南說明

創業者常常面臨一個問題，就是不確定需要繳交哪些稅款以及如何繳納。這次小編分享營業稅、營所稅和未分配盈餘稅的計算和申報方式，讓您在創業前清楚了解繳稅的內容和相關法規，希望對於未來的財務規劃有幫助。

創業所需支付的基本稅款有哪些呢？一般來說，創業開設的公司行號需要繳納「營利事業所得稅」和「加值型與非加值型營業稅（俗稱：營業稅）」這兩種稅款，下面對「營利事業所得稅」和「營業稅」進行詳細說明：

• 營利事業所得稅：這是國家對營利事業的淨所得進行課稅，簡單來說就是創業開店所賺到的所得。
• 營業稅：這是國家對營業人的銷售行為進行課稅，例如銷售自家商品或進貨補充商品庫存。

此外，還有一項稅款叫做「未分配盈餘稅」。如果公司在當年度有盈餘但未在年底前全數或僅部分分配，則未分配部分需要繳納5%的未分配盈餘稅；如果盈餘全數用於彌補以前年度累積虧損，則不需要繳納此稅款。

接下來，讓我們看一下營業稅、營所稅和未分配盈餘稅的計算方法：

營業稅計算方法根據開立的發票種類而定，使用發票的稅率是5%，而使用收據的稅率是1%。對於公司來說，只能開立發票，無法開立收據。計算營業稅的方式如下：

• 行號（使用收據）：核定銷售額 * 1% = 應納營業稅；進項稅額的10%可以另外申請扣抵應納營業稅。
• 行號（使用發票）：(銷項稅額-進項稅額) = A，如果A大於0，則A等於應納營業稅；如果A小於0，則A等於留抵稅額。
• 公司（使用發票）：(銷項稅額-進項稅額) = A，如果A大於0，則A等於應納營業稅；如果A小於0，則A等於留抵稅額。

營所稅計算方法如下：

• 行號：不需要繳納營所稅，營利所得併入個人綜合所得稅申報綜所稅。
• 公司：根據核定的每月營收乘以12再乘以6%，或者根據季繳稅額除以1%再乘以4再乘以6%進行計算。

根據不同的情況，營所稅的申報方式有以下幾種：

1. 擴大書面審核申報（簡稱書審）：適用於年營業額在3000萬元以下，或帳證較不齊全的公司。
2. 所得額標準申報：適用於年營業額在3000萬元以上，或帳證較不齊全的公司。
3. 查帳申報（簡稱查帳）：適用於年營業額在3000萬元以上，或帳證齊全的公司。
4. 會計師簽證申報：適用於年營業額一億元以上的公司。

書審和查帳申報的差異如下：

關於營業稅、營所稅和未分配盈餘稅的申報方式，我們提供以下幾點注意事項：

• 小商家（免用統一發票的行號）的營業稅率由國稅局依營業的地點、面積和行業別核定的營業額，再乘以1%進行計算。開立統一發票的公司行號則需要每兩個月申報一次營業稅。
• 營業稅的申報截止日都是每個單數月的15號之前，例如3、4兩個月的營業稅要在5月15號前申報。無論是否有營業額，都必須記得申報營業稅，否則可能會受到罰款。
• 在進行營業稅申報之前，需具備以下三個要件：
  • 詳閱營業稅手冊：下載國稅局提供的營業稅手冊，仔細閱讀並理解，結合本文的內容以及國稅局的宣導手冊，能夠更快速上手並了解申報營業稅的流程。
  • 了解營業稅法的規定：根據常見的入帳方式進行說明，必須將發票分類並歸入適當的項目中。根據加值型和非加值型營業稅法第19條的規定，判斷憑證來源和內容是否符合營業項目的規定，避免因為入錯項目而發生亂抵稅的情況。
  • 準備日常帳務紀錄：平時應該仔細整理帳務處理紀錄和相關表單，以便在實際進行營業稅申報時有所依據。

完成上述準備後，您可以前往財政部的申報繳稅服務網站，自行進行營業稅的申報。

關於營所稅的申報，有以下幾點需要注意：

• 如果您的組織是公司，如果會計年度採用曆年制，則應在每年的5月1日至5月31日之間填寫營利事業所得稅結算申報書，申報營所稅並繳納稅款。
• 如果您的行號有開立統一發票，則應按照公司的方式填寫營利事業所得稅結算申報書，但不需要繳納稅款，營利所得應併入個人綜合所得稅申報綜所稅。
• 如果您開設的是行號，每月營業額在20萬元以下並申請免用統一發票的小規模營利事業，則營利所得應併入個人綜合所得稅申報綜所稅。

對於申報營所稅，有以下三種方式可供選擇：人工填寫營利事業所得稅結算申報書、將申報資料登錄媒體（光碟）或透過網際網路等方式進行申報。

最後，CHIKO建議創業者可以委託合法的會計師或記帳士事務所協助處理創業稅務問題，清楚瞭解營業稅、營所稅的計算和申報方式，以避免逃漏稅的情況發生，避免不必要的罰則或法律問題。